公务员报考面试热点：环保税浮出水面 生态保护又一福利

29日，全国人大常委会首次审议环境保护税法草案，这代表着备受关注的环保税终于浮出水面。草案拟将现行的“排污费”改为“环保税”，规定应税污染物包括“大气污染物、水污染物、固体废物和噪声”。环保税不向普通居民征收，机动车等排放的应税污染物等将免税，税额标准以现行排污费收费标准为下限，可以向上浮动。

这是十八届三中全会提出“落实税收法定原则”之后，第一部提请全国人大常委会审议的税法法律草案。强化刚性约束，发挥税收对环境保护的导向作用，社会早有共识。自1979年以来实施的征收排污费制度，虽然收费标准逐渐抬高，征收也越发严格，但弹性过大，随意性过强。作为地方收费项目，排污费极易遭遇行政干预，有的地方将减免排污费作为招商引资的筹码，有的地方只能对当地重要财税大户征收象征性排污费，导致排污费无法起到应有作用。

根据草案，我国拟征收环境保护税，并把现行排污费收费标准作为环境保护税的税额下限。

“排污费制度对于防治环境污染发挥了重要作用，但与税收制度相比，排污费制度存在执法刚性不足、地方政府和部门干预等问题，因此有必要进行环境保护费改税。”财政部部长楼继伟在前述会议上说。

排污费收费乱象亟需改进

我国自1979年确立了排污费制度，2015年征收排污费173亿元，缴费户数28万户。

然而，排污费的征收存在不少乱象。财政部驻山东省财政监察专员办事处刘忠庆曾撰文指出，他参加某省9市2003年下半年至2006年排污费收缴使用情况的检查后，发现四个主要问题：排污费“应征未征”现象普遍存在;违规设置排污费“收缴过度户”;排污费收入人为混库，地方财政层层截留中央级收入;挤占挪用截留排污费。排污费违规支出主要包括：购置别克旅行车、猎豹越野汽车等17部车辆支出160万元;购置电脑、复印机、打印机等支出200万元;建办公大楼等。

费改税实现“税负平移”

随着营业税改增值税和资源税改革全面推开，环保税开征成为市场关注的焦点之一。

去年6月，国务院法制办公布了由财政部、税务总局、环保部联合起草的《环境保护税法(征求意见稿)》，向全社会公开征求意见。今年，财政部等相关部门进一步修改之后形成草案再度报送国务院。

为推动环境保护费改税，保护和改善环境，减少污染物排放，推进生态文明建设，8月29日，国务院提出了关于提请审议环保税草案的议案。

受国务院委托，楼继伟作了说明。他称，本次立法是按照“税负平移”的原则，将现行排污费制度向环保税制度转移。

环保税正式实施道路任重道远

环保税从立法到实施，在许多方面还需进一步展开协商、讨论甚至博弈。如怎样实现充分征管、如何测算应税污染物的计税依据，能否做到既维护社会利益，又维护行业、企业的正常利益，既强化对排污企业的刚性治理力度，又防止出现过度征税倾向等等。这些难题，有的需要立法解决，有的需要在落实过程中寻找答案。但无疑，环保税进入立法阶段，既为“税收法定”原则的实施积累了经验，也开启了以刚性制度保护生态环境、推进供给侧改革、推动市场公平的新空间。这是环境保护和经济发展需要的制度改进。

环保税立法释放多重正效应

从当下形势看，环保税立法可谓恰逢其时。“三高”行业和企业，向来是环境保护的难点所在，也是环保税的重点征收范围所在。过去，基于粗放式发展理念，严格约束“三高”企业的排污行为，加大治污力度存在种种障碍。今年供给侧改革的重点任务是“三去一降一补”，这些行业排在首要位置。环保税法的适时出台，可以起到“助攻”作用，推动那些低利润、高污染、高耗能的行业提高产业集中度，主动转型升级。

根据草案，环保税征税对象为企事业单位，征收污染物范围主要涵盖大气污染物、水污染物、固体废物和噪声。

楼继伟称，对于各方争议较大的二氧化碳征收环保税问题，暂不纳入征收范围。

此次草案明确了五项免税情形，包括了此前征求意见稿中的对农业生产排放的应税污染物免税，对机动车、船舶和航空器等流动污染源排放的应税污染物免税等，新增了对纳税人符合国家或地方标准综合利用的固体废物免税。

对于环保税的征管，草案规定，税务机关依法征收管理，环保主管部门负责依法对污染物监测管理，环保主管部门和税务机关应当建立涉税信息共享平台和机制，定期交换有关纳税信息资料。

应建立适当评估机制

朱为群告诉《第一财经日报》记者，环保税法将成为我国第一部绿色税法，估计最快年内会出台。

我国环境保护税收制度长期以来既分散又比较落后，而环保税的推出，将改变这一现状。环保税征税目的，正是为保护和改善环境，促进社会节能减排，推进生态文明建设。

而根据此前环保法征求意见稿，环保税法重点监控(排污)纳税人包括火电、钢铁、水泥、电解铝、煤炭、冶金、建材、采矿、化工、石化等重点污染行业的纳税人及其他排污行业的重点监控企业。这将有利于遏制高耗能高污染企业发展，助力经济转型升级。

中央财经大学财政学院教授白彦锋认为，环保税法对超标、超总量排放污染物的企业加倍征税，这是为了使“环境保护税”真正“长上牙齿”，而不再是吓唬人的“纸老虎”，真正使政府的环境保护这只手“硬起来”。

最高法中国应用法研究所所长蒋惠岭说，我国目前环境保护和治理水平与西方发达国家存在较大差距，相关的法律法规与制度还很不完善，不能奢望靠一部环保税法来解决所有的环保问题。应当将其与其他环保手段紧密结合，将环保税法与税收征管法、环境保护法等法律相协调配合，协同共进，水才会更碧绿，天才会更湛蓝。

其实，中国的企业所得税、增值税、消费税、资源税、车船税等税种设计中，也考虑了环境治理保护，因此这些税种相互配合，才能更大地发挥税收在环保中起到的调节作用。

关于未来环保税法开征，白彦锋建议，首先要将清费立税落到实处，保证环保税改革不增加纳税人的总体负担，使我国经济转型在总体可控的前提下进行。

目前环保税被普遍认为是地方税种，不过朱为群认为，由于我国的环境污染已成为全国性问题，因此环境保护税收入应该由中央财政集中一部分，而地方财政也需要环境保护税收入为治理地方环境污染提供资金。这就需要确定环境保护税收入的分享原则和相关的分配制度。

此前有法学界观点认为，环境保护税范围主要涉及破坏环境的一个特定环节，即排污行为，关注于末端治理，有一定的筹资功能。

朱为群表示，环保税作为一种特定政策目的税，要通过适当的评估机制来保证公众能够了解环保税的征收目的是否实现以及实现的程度，以防止其成为政府的单纯的筹资手段。

热点1:费改税法律依据何在

环保税法草案是在党的十八届三中全会和修改后的立法法对落实税收法定原则提出明确要求和做出明确规定后,提请全国人大常委会审议的第一部税收法律草案。

“环保税法的制定过程会成为未来税种立法的范本。”北京大学法学院教授刘剑文说,税收法定原则的体现不仅在形式上,也在内容上,包括在立法过程中更好地尊重民意、民情,法律本身也是纳税人认可的。

刘剑文介绍,环保税法已提请首次审议,房地产税法进入立法程序问题备受关注。“但房地产税法比环保税法复杂,因为环保税更多的涉及企业,不涉及自然人,阻力也小一些,房地产税则涉及千家万户的利益,大家都会十分关注。”

专家还介绍,一些比较稳定的小税种也有望尽快立法,比如烟叶税、车船税等。

热点2:是否增加企业负担

环保税的应税污染物包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声。纳税人是企业,影响方也主要是企业。

“本次立法是按照‘税负平移’的原则,将现行排污费制度向环保税制度转移。”财政部部长楼继伟在对该草案的说明中称。

华东一家大中型钢铁企业负责人告诉记者,由于环保税的税额标准与现行排污费的标准基本一致,企业负担变化不大。

“原来一些地方为了招商给企业承诺免排污费,今后类似情况可能会大大减少,有利于企业之间的公平竞争。”这位负责人说。

记者采访中了解到,环保税开征后对两类企业影响可能比较大:一是原来缴纳排污费不规范的企业,今后强制力度会加大;二是污染物容易计量的行业,像造纸、化工行业,今后的压力会比较大。

全国工商联环境商会秘书长骆建华说,环保费改税,对当前钢铁、煤炭等行业的去产能会有促进作用。“在去产能的过程中,淘汰谁保留谁,单靠行政命令很难实现。今后这些企业要活下来,第一关就是环境关,能不能承受环保税的成本,用市场机制解决问题。”

热点3:是否影响百姓生活

税制的调整往往牵一发而动全身。一些普通百姓也担心,虽然征收对象是企业,但会不会影响到下游的消费者?

根据草案,5种免税情形与普通百姓日常生活相关,包括农业生产、机动车、铁路机车等排放的应税污染物;包括依法设立的城镇污水集中处理、生活垃圾集中处理场所向环境排放的应税污染物不超过国家和地方规定的部分。这也延续了原排污费的政策。

“环保税主要面向工业企业,对百姓生活影响不大。”骆建华表示,百姓日常生活中排放的汽车尾气、餐厨油烟等,现在都免税。环保税重点监控的钢铁、水泥等排放大户,很多属于产能过剩行业,在供应过剩的情况下,即使出现成本增加企业也不会轻易涨价。

中国财税法学研究会副会长熊伟认为,如果企业成本增加,转嫁给下游是有可能的。但消费者也会选择转向购买相对清洁、价格较低的产品。这会督促企业减少污染行为,实现市场的良性调节。

热点4:税收收入将归谁所有

多排放多纳税,少排放少纳税,这是征收环保税的主旨。环境保护由各地方负总责,环保税开征后,收入也全部归地方所有。

一些业内人士也提出,环保税是个“技术税”,排污费以前是环保部门征收,改为税务部门征收环保税,需要两个部门协作,对征管分工机制明确规定。

“两个部门如何配合征收是落实这部法律的关键。”国务院发展研究中心资源与环境政策研究所副所长常纪文说。

“当然,环境保护的问题并不是开征一个税就可以解决,企业所得税、增值税、消费税、资源税、车船税等税种设计中,都有促进环境治理保护的考量,要互相配合调节。”熊伟说。

最高法中国应用法研究所所长蒋惠岭说,我国目前环境保护与治理水平与西方发达国家存在较大差距,相关的法律法规与制度还很不完善,不能奢望靠一部环保税法来解决所有的环保问题。应当将其与其他环保手段紧密结合,将环保税法与税收征管法、环境保护法等法律相协调配合,协同共进,水才会更碧绿,天才会更湛蓝。